高校财务共享模式：预算管理应用难点及实施路径
2025年10月08日
字数：3776
伴随着我国高等教育深化改革及财务数字化步伐加快，高校财务管理面临着新的挑战与机遇。传统预算管理模式无法适应办学主体多元化、经费来源多样化以及竞争对象多极化的实际，亟待利用管理创新手段来提高配置资源的效率与效益。财务共享服务中心作为当前大多数大型公司流行的一种财务管理方式，将通过对预算管理的转型，融入高校财务管理中去。
高校财务共享模式通过流程再造、组织变革和技术升级，使得财务业务更加标准化、集中化和自动化，大大提高了效率和质量；而预算管理作为高校财务管理的重要组成部分，其管理水平决定着高校能否实现战略目标，能否做好资金的保障。而在高校实行财务共享后，有助于将预算管理嵌入各项业务中，使得从编制、执行、监督、评价的整个流程都融为一体，并且有助于加强预算编制的准确性与约束性。
目前，国内高校在财务共享与预算管理的结合方式上还处于摸索阶段。NT高校是最早一批开展财务共享服务的高校，在为财务管理规范化建设创造空间的同时，也为财务共享服务中心的搭建提供了可借鉴的条件，在尝试结合财务信息服务平台内控建设规范财务业务流程后，实现了高校财务共享服务中心制度落地。而本文也是基于这样的前提去研究财务共享模式下的预算管理应用的特点与难点以及实施路径，以供高校财务管理转型参考。
一、财务共享与预算管理的理论框架
（一）财务共享服务的核心内涵
财务共享服务是一种新的财务管理模式，其根本目的是通过对原有流程再造和组织重构，将企业各部门、各单位中许多同样性高的、可以被标准化处理的财务业务汇总起来统一交付共享服务中心处理，实现集中化管理、标准化作业。
高校环境下的财务共享服务主要包括了共享任务池管理、出纳共享及总账共享三种主要业务模式。例如，在共享任务池下系统自动按照一定的规则安排将财务报销业务中的初审、复审、收单、付款申请单的处理、制单等交由共享服务中心会计人员执行，并根据会计人员的工作量及工作时效对会计人员进行计件、计时考核等。此种模式提升了业务处理效率，避免出现因固定人员在固定岗位处理财务业务而导致内控不到位的问题。
（二）预算管理一体化的理论发展
预算管理一体化是在统筹校内外资源的基础上，发挥财务信息系统的作用，做好财务信息集成，为单位管理层提供科学的信息决策支持和服务，在保障资金使用规范和有效的前提下开展学校的经济活动，并加强对学校各项经济活动的管控，是符合内控要求的一种预算管理模式。预算管理一体化突出强调了系统性、信息化、动态性、协同性、规范性、透明性和绩效导向的特点，涵盖了学校从各项经济活动的预算编制、预算执行、预算监督到预算评价等方面的工作内容。
（三）财务共享与预算管理的融合逻辑
财务共享模式与预算管理融合的内在逻辑就在于两者的目标追求、价值创造是相通的，前者是通过流程再造、流程标准化建设提供给预算管理客观的数据来源和流程支撑；后者则是通过对目标引领和过程控制，引导出共享服务中心的服务方向和价值归宿。二者结合可以很好地解决预算管理中出现的信息不对称、流程不连贯、控制不够及时准确的问题，让预算管理与业务活动真正结合起来。
二、高校预算管理现状与挑战
（一）预算管理科学性不强
目前，部分高校在开展预算编制、执行等工作时尚未制定出完善、科学的管理体系，如仍采用增量预算法，根据过去的预算执行情况找出影响因素，以此为基础完成预算编制。这种方法存在支出标准科学性不强、资金分配固化等问题，且完成校内预算编制后，还会出现编制与执行分离的现象。在预算执行过程中，有的高校主要依赖预算执行率，对预算目标的具体实现情况存在监控力度不足的问题。如果管理与核算系统之间的衔接效果不佳，势必会影响资金支付的控制效果，难以实现动态化监管目标，甚至会出现执行与编制偏差的问题。
（二）会计体系建设不合理
由于高校属于公益性事业单位，开展财务工作时，主要是根据财务制度中的要求完成各类支出的审核报销，有时会存在成本控制机制不足、绩效管理意识不强等问题。虽然根据现行意见，需在绩效管理中建立完善的预算绩效管理体系，但是在实际工作中，许多高校并未完全实施预算绩效管理，存在标准绩效指标不足、评价结果运用效果不佳等问题，导致预算绩效管理效果较差。财务共享模式的引入，对会计体系建设提出了更高要求，需要更加注重成本控制和绩效导向。
（三）财务信息化发展不足
在财务信息化建设方面，部分高校在开展建设规划工作时对顶层设计不够重视，各个系统之间未形成有效的联系，过于独立，虽已形成了相应的数据信息，却难以满足共享要求。在开展账务处理、数据分析等工作时依然以人工处理为主，使得工作重复性较强。财务共享模式的实施需要高度信息化的平台支撑，而当前高校财务信息化的滞后，已成为制约财务共享模式下预算管理应用的重要因素。
（四）业财融合程度不高
业务、财务融为一体是财务共享模式下的预算管理应用的重要前提。而高校内各部门间信息壁垒严重、财务人员综合素质参差不齐等问题依然存在，有的高校甚至出现财务人员在熟悉业务上出现认识偏颇、账物不符等情况，财务人员不了解业务，不能准确把握业务部门的真实需求，导致预算编制与业务脱节；业务人员不懂财务规则、不了解预算管理规定，不会按预算管理规定办事，出现业财隔离的状态，不利于共享模式下预算管理效果的发挥。
三、财务共享模式下预算管理的实施路径
（一）构建集成化预算管理信息平台
采用财务共享模式开展预算管理，需要搭建融合的信息化平台，推动预算全周期管理信息化和全流程监督管控。NT高校的实践证明，搭建好预算管理的基础平台，是财务共享模式得以顺利开展的重要条件，从项目库管理、年度预算申报管理、月度使用计划管理、政府采购计划管理、绩效申报管理和用于控制财务报销的指标管理等方面开展预算管理工作，并将预算管理贯穿于财务业务的整个生命周期之中。
平台建设应该把各个业务系统的通道打开，在校内系统上打通各种业务系统之间通路，让其互联互通，其中要与学校数据中心对接实现组织架构及人员信息交换；对接学校的统一身份认证平台、统一待办平台和统一通讯平台；对接国资系统、科研系统、教务系统和学工系统；对接学校内部财务业务系统中的收费系统、聚合支付平台、校园一卡通平台等；对接校外系统中银校直连、省财政国库支付系统、聚合数据系统等。
（二）优化预算管理流程
财务共享模式下，预算管理要进行全面重构，对所有预算进行量化控制，做到量入为出。NT高校把所有的财务业务归纳为四种类型单据：一是前置审批类单据；二是报销类单据；三是服务管理类单据；四是财务内部管理类单据。做到业务全覆盖，再根据管理要求及实际情况对每一类单据进行梳理和分析，做好每种单据的流程设计，优化流程流转过程，明确每个业务办理环节，然后用工作流引擎固化下来。
流程优化应当做到以业务生成单据、以指标控制单据、以流程运转单据、以收支落实单据、以核算管理单据，保证业务运行逻辑清晰、公开透明、可管可控。业务流程在满足学校层面管理需要的同时，还应注意满足业务部门的内部管理要求。例如，对于一些因部门内部分工需要业务主管先审核的业务，可以采取由业务办理人自行选择单据是否需要业务主管审核，并可以自行指定具体的业务主管人员的方法解决这一问题。
（三）创新预算监控与绩效评价体系
财务共享使预算监控和绩效评价有了可能的技术支撑与数据支持，可以在共享服务平台上实时地动态监控预算执行情况，利用大数据预警系统实现及时提醒预警。NT高校建立预算全过程动态管理机制，在预算调整、风险管控、成本控制等方面做到以数据联通为目的的数据共享，为高校战略决策提供参考。
结合预算执行结果做好绩效评价工作，把资源使用效率、目标任务完成情况、为公司创造的价值作为业务部门考核和管理者业绩考核指标，根据预算管理的数据与评价体系指标值相比较，实时生成预算管理绩效评价报告，并把预算执行中出现的偏差纳入预算管理机制当中严格管控，提高预算监督管理效能，提高预算编制质量，并将预算评价结果用于实践，形成预算绩效闭环管理。
（四）强化预算管理队伍建设
财务共享模式下的预算管理应用，对财务人员素质提出了更高要求。高校需要加强财务人员培训，建立健全人才引入培育机制，不断提升会计从业人员职业素养。财务人员除了要具备会计专业的相关技能外，还应熟悉业务流程、掌握信息技术，成长为一专多能的复合型人才。
结合调研结果可知，高校人力资源部门可以针对业财融合下的财务岗位工作内容及要求、现阶段的财务人员专业能力查找两者的不同之处，对人员采取有针对性、有侧重点的个性化培训。培训的内容主要为开展财务软件的应用、大数据分析技术运用、业务流程管控与内部控制等培训，使人员能够胜任财务共享下的预算管理工作。
结论
高校在财务共享模式下开展预算管理，首先要针对现状开展流程再造、组织变革和技术革新工作，进而建立起一种全新的高校预算管理模式。其次，基于财务共享模式对高校预算管理的积极作用，提出基于财务共享模式的高校预算管理应用策略：一是搭建集成化信息平台；二是完善高校预算管理流程；三是创新高校预算监督及绩效考评制度；四是加强高校预算管理队伍建设。财务共享模式下的预算管理应用有助于实现预算全过程一体化管理，增强预算和业务的结合度，提高高校资源配置效率及使用效益。
作者：岳洪彬（洛阳理工学院 河南省洛阳市 471023 河南省教育厅教育财务管理科研项目2025C28）
高校财务共享模式通过流程再造、组织变革和技术升级，使得财务业务更加标准化、集中化和自动化，大大提高了效率和质量；而预算管理作为高校财务管理的重要组成部分，其管理水平决定着高校能否实现战略目标，能否做好资金的保障。而在高校实行财务共享后，有助于将预算管理嵌入各项业务中，使得从编制、执行、监督、评价的整个流程都融为一体，并且有助于加强预算编制的准确性与约束性。
目前，国内高校在财务共享与预算管理的结合方式上还处于摸索阶段。NT高校是最早一批开展财务共享服务的高校，在为财务管理规范化建设创造空间的同时，也为财务共享服务中心的搭建提供了可借鉴的条件，在尝试结合财务信息服务平台内控建设规范财务业务流程后，实现了高校财务共享服务中心制度落地。而本文也是基于这样的前提去研究财务共享模式下的预算管理应用的特点与难点以及实施路径，以供高校财务管理转型参考。
一、财务共享与预算管理的理论框架
（一）财务共享服务的核心内涵
财务共享服务是一种新的财务管理模式，其根本目的是通过对原有流程再造和组织重构，将企业各部门、各单位中许多同样性高的、可以被标准化处理的财务业务汇总起来统一交付共享服务中心处理，实现集中化管理、标准化作业。
高校环境下的财务共享服务主要包括了共享任务池管理、出纳共享及总账共享三种主要业务模式。例如，在共享任务池下系统自动按照一定的规则安排将财务报销业务中的初审、复审、收单、付款申请单的处理、制单等交由共享服务中心会计人员执行，并根据会计人员的工作量及工作时效对会计人员进行计件、计时考核等。此种模式提升了业务处理效率，避免出现因固定人员在固定岗位处理财务业务而导致内控不到位的问题。
（二）预算管理一体化的理论发展
预算管理一体化是在统筹校内外资源的基础上，发挥财务信息系统的作用，做好财务信息集成，为单位管理层提供科学的信息决策支持和服务，在保障资金使用规范和有效的前提下开展学校的经济活动，并加强对学校各项经济活动的管控，是符合内控要求的一种预算管理模式。预算管理一体化突出强调了系统性、信息化、动态性、协同性、规范性、透明性和绩效导向的特点，涵盖了学校从各项经济活动的预算编制、预算执行、预算监督到预算评价等方面的工作内容。
（三）财务共享与预算管理的融合逻辑
财务共享模式与预算管理融合的内在逻辑就在于两者的目标追求、价值创造是相通的，前者是通过流程再造、流程标准化建设提供给预算管理客观的数据来源和流程支撑；后者则是通过对目标引领和过程控制，引导出共享服务中心的服务方向和价值归宿。二者结合可以很好地解决预算管理中出现的信息不对称、流程不连贯、控制不够及时准确的问题，让预算管理与业务活动真正结合起来。
二、高校预算管理现状与挑战
（一）预算管理科学性不强
目前，部分高校在开展预算编制、执行等工作时尚未制定出完善、科学的管理体系，如仍采用增量预算法，根据过去的预算执行情况找出影响因素，以此为基础完成预算编制。这种方法存在支出标准科学性不强、资金分配固化等问题，且完成校内预算编制后，还会出现编制与执行分离的现象。在预算执行过程中，有的高校主要依赖预算执行率，对预算目标的具体实现情况存在监控力度不足的问题。如果管理与核算系统之间的衔接效果不佳，势必会影响资金支付的控制效果，难以实现动态化监管目标，甚至会出现执行与编制偏差的问题。
（二）会计体系建设不合理
由于高校属于公益性事业单位，开展财务工作时，主要是根据财务制度中的要求完成各类支出的审核报销，有时会存在成本控制机制不足、绩效管理意识不强等问题。虽然根据现行意见，需在绩效管理中建立完善的预算绩效管理体系，但是在实际工作中，许多高校并未完全实施预算绩效管理，存在标准绩效指标不足、评价结果运用效果不佳等问题，导致预算绩效管理效果较差。财务共享模式的引入，对会计体系建设提出了更高要求，需要更加注重成本控制和绩效导向。
（三）财务信息化发展不足
在财务信息化建设方面，部分高校在开展建设规划工作时对顶层设计不够重视，各个系统之间未形成有效的联系，过于独立，虽已形成了相应的数据信息，却难以满足共享要求。在开展账务处理、数据分析等工作时依然以人工处理为主，使得工作重复性较强。财务共享模式的实施需要高度信息化的平台支撑，而当前高校财务信息化的滞后，已成为制约财务共享模式下预算管理应用的重要因素。
（四）业财融合程度不高
业务、财务融为一体是财务共享模式下的预算管理应用的重要前提。而高校内各部门间信息壁垒严重、财务人员综合素质参差不齐等问题依然存在，有的高校甚至出现财务人员在熟悉业务上出现认识偏颇、账物不符等情况，财务人员不了解业务，不能准确把握业务部门的真实需求，导致预算编制与业务脱节；业务人员不懂财务规则、不了解预算管理规定，不会按预算管理规定办事，出现业财隔离的状态，不利于共享模式下预算管理效果的发挥。
三、财务共享模式下预算管理的实施路径
（一）构建集成化预算管理信息平台
采用财务共享模式开展预算管理，需要搭建融合的信息化平台，推动预算全周期管理信息化和全流程监督管控。NT高校的实践证明，搭建好预算管理的基础平台，是财务共享模式得以顺利开展的重要条件，从项目库管理、年度预算申报管理、月度使用计划管理、政府采购计划管理、绩效申报管理和用于控制财务报销的指标管理等方面开展预算管理工作，并将预算管理贯穿于财务业务的整个生命周期之中。
平台建设应该把各个业务系统的通道打开，在校内系统上打通各种业务系统之间通路，让其互联互通，其中要与学校数据中心对接实现组织架构及人员信息交换；对接学校的统一身份认证平台、统一待办平台和统一通讯平台；对接国资系统、科研系统、教务系统和学工系统；对接学校内部财务业务系统中的收费系统、聚合支付平台、校园一卡通平台等；对接校外系统中银校直连、省财政国库支付系统、聚合数据系统等。
（二）优化预算管理流程
财务共享模式下，预算管理要进行全面重构，对所有预算进行量化控制，做到量入为出。NT高校把所有的财务业务归纳为四种类型单据：一是前置审批类单据；二是报销类单据；三是服务管理类单据；四是财务内部管理类单据。做到业务全覆盖，再根据管理要求及实际情况对每一类单据进行梳理和分析，做好每种单据的流程设计，优化流程流转过程，明确每个业务办理环节，然后用工作流引擎固化下来。
流程优化应当做到以业务生成单据、以指标控制单据、以流程运转单据、以收支落实单据、以核算管理单据，保证业务运行逻辑清晰、公开透明、可管可控。业务流程在满足学校层面管理需要的同时，还应注意满足业务部门的内部管理要求。例如，对于一些因部门内部分工需要业务主管先审核的业务，可以采取由业务办理人自行选择单据是否需要业务主管审核，并可以自行指定具体的业务主管人员的方法解决这一问题。
（三）创新预算监控与绩效评价体系
财务共享使预算监控和绩效评价有了可能的技术支撑与数据支持，可以在共享服务平台上实时地动态监控预算执行情况，利用大数据预警系统实现及时提醒预警。NT高校建立预算全过程动态管理机制，在预算调整、风险管控、成本控制等方面做到以数据联通为目的的数据共享，为高校战略决策提供参考。
结合预算执行结果做好绩效评价工作，把资源使用效率、目标任务完成情况、为公司创造的价值作为业务部门考核和管理者业绩考核指标，根据预算管理的数据与评价体系指标值相比较，实时生成预算管理绩效评价报告，并把预算执行中出现的偏差纳入预算管理机制当中严格管控，提高预算监督管理效能，提高预算编制质量，并将预算评价结果用于实践，形成预算绩效闭环管理。
（四）强化预算管理队伍建设
财务共享模式下的预算管理应用，对财务人员素质提出了更高要求。高校需要加强财务人员培训，建立健全人才引入培育机制，不断提升会计从业人员职业素养。财务人员除了要具备会计专业的相关技能外，还应熟悉业务流程、掌握信息技术，成长为一专多能的复合型人才。
结合调研结果可知，高校人力资源部门可以针对业财融合下的财务岗位工作内容及要求、现阶段的财务人员专业能力查找两者的不同之处，对人员采取有针对性、有侧重点的个性化培训。培训的内容主要为开展财务软件的应用、大数据分析技术运用、业务流程管控与内部控制等培训，使人员能够胜任财务共享下的预算管理工作。
结论
高校在财务共享模式下开展预算管理，首先要针对现状开展流程再造、组织变革和技术革新工作，进而建立起一种全新的高校预算管理模式。其次，基于财务共享模式对高校预算管理的积极作用，提出基于财务共享模式的高校预算管理应用策略：一是搭建集成化信息平台；二是完善高校预算管理流程；三是创新高校预算监督及绩效考评制度；四是加强高校预算管理队伍建设。财务共享模式下的预算管理应用有助于实现预算全过程一体化管理，增强预算和业务的结合度，提高高校资源配置效率及使用效益。
作者：岳洪彬（洛阳理工学院 河南省洛阳市 471023 河南省教育厅教育财务管理科研项目2025C28）
