内部控制视角下高校采购风险防控体系构建
2026年03月25日
字数：6236
在高等教育事业迅速发展、采购规模不断扩大的背景下，高校采购工作是资源配置的重要环节，牵涉到的资金量巨大、采购品类繁多、流程环节复杂，所存在的风险隐患也愈加明显。从内部控制的角度出发，构建科学的采购风险防控体系，是规范高校采购行为、防范廉政风险、提高资金使用效益的重要措施。本文根据高校采购工作实际情况，分析目前内部控制视角下高校采购风险防控的现状，确定体系构建的基本原则，提出有针对性的实施路径，为高校加强采购管理、防范采购风险提供理论参考和实践指导，促进高校采购工作规范化、制度化、科学化发展。
伴随着我国高等教育改革的不断深入，高校办学规模不断扩大，采购活动越来越频繁，采购范围涉及教学科研设备、实验耗材、基建工程、后勤服务等各个方面，采购资金主要来自财政拨款，采购资金使用规范性、合理性直接影响高校办学质量和可持续发展。内部控制属于现代管理的一种重要手段，可以借助明确的职责分工、规范的流程控制、有力的监督制约来有效地规避各种经营管理风险。因此，从内部控制角度出发，对高校采购风险防控现状进行系统梳理，构建完善的高校采购风险防控体系，破解高校采购管理中遇到的难点问题，对提升高校采购管理水平、促进高校健康有序发展有重要的现实意义和理论价值。
一、高校构建采购风险防控体系的意义
高校建立采购风险防控体系，是落实国家财经法律法规、规范采购行为的必然要求。高校采购资金大多为财政性资金，规范采购流程、防范采购风险是依法行政、依法办学的具体表现，可以保证财政资金专款专用、提高使用效益，防止资金浪费、虚报冒领等问题。建立采购风险防控体系可以有效地防范廉政风险，规范采购人员的行为，明确采购各个环节的职责权限，防止暗箱操作、利益输送等违规违纪行为的发生，保证高校采购工作公平、公正、公开。完善的采购风险防控体系可以改善采购流程、提升采购效率，保证教学科研、后勤保障等工作所需的物资及时供应，为高校人才培养、科学研究工作有序开展提供有力保障，促进高校高质量发展。从长远发展来说，健全的采购风险防控体系可以提高高校管理的规范化程度，增强高校的核心竞争力，促进高校更好地完成人才培养、科学研究、社会服务等职能，塑造高校廉洁高效、规范有序的良好形象，回应社会各界对高校财政资金使用情况的监督期望，为高等教育事业的健康发展提供有力支撑。
二、内部控制视角下高校采购风险防控现状
（一）采购内部控制制度不够完善
目前部分高校虽然已经建立了采购的相关管理制度，但结合内部控制要求，仍存在制度不健全、针对性不强的问题。部分制度条款比较模糊，对于采购各个环节具体的操作规范、职责分工、风险控制要求等没有明确的规定，缺少可操作性，不能很好地指导实际的采购工作。部分高校没有根据自身的办学特点来制定有针对性的采购内部控制细则，对于不同的采购品类没有做出区分，导致采购过程中流程混乱、标准不统一。同时部分制度更新不及时，没有根据国家财经政策调整、高校发展需求变化进行修订完善，与当前采购工作实际脱节，不能发挥制度的约束和指导作用，不能有效防范采购各个环节的风险隐患，影响采购工作的规范化开展。
（二）采购流程管控不够规范
采购流程控制既是内部控制的重要部分，也是防范采购风险的重要手段。目前，部分高校采购流程控制存在诸多不规范之处，主要体现在采购预算、采购审批、招标采购、合同管理、物资验收等环节。采购预算环节部分高校预算编制缺少科学性、合理性，预算编制前未对市场进行充分调查和论证，造成预算与实际采购需求相脱离，出现预算超支、资金浪费或者采购物资闲置等问题。采购审批环节中审批流程繁杂、效率低，审批流于形式的情况时有发生，不能对采购项目是否必要、可行进行严格的审查，不能及时发现并防范采购风险。在招标采购环节，部分高校存在招标文件编制不规范、评标专家组成不合理、招标过程不透明等问题，容易造成围标、串标等违规行为的发生。在合同管理及物资验收方面，存在合同条款不完备、履约监管不到位、验收标准不明晰、验收程序不规范等状况，造成采购物资质量不合格、履约纠纷等风险。
（三）采购人员专业素养有待提升
采购工作牵涉到财经法规、招标采购、市场调研、合同管理等诸多方面，对采购人员的专业素养、责任意识有较高的要求。目前部分高校采购人员队伍建设存在短板，专业素养还有待提高。一方面，部分采购人员未系统学习政府采购相关法律法规及内部控制制度，对采购流程、操作规范等不清楚，在采购过程中容易出现违规操作、流程疏漏等问题，造成采购风险；另一方面，是部分采购人员责任心不强，缺乏敬业精神，在采购过程中存在敷衍了事、把关不严的现象，对采购物资质量、价格、履约情况缺乏有效的监管。此外，部分高校没有建立完善的采购人员培训体系，没有定期开展采购人员专业技能、法律法规、廉政教育等培训，导致采购人员专业能力无法适应采购工作发展需求。
（四）采购监督考核机制不够健全
监督考核是加强内部控制、防范采购风险的保证。目前部分高校采购监督考核机制不健全，监督力度小、考核形式化，不能起到有效的约束和激励作用。监督方面，部分高校没有设置专门的采购监督机构，监督工作由财务部门、审计部门兼职完成，存在监督力量不足、监督范围不全面、监督方式单一等问题，不能针对采购各个环节进行有针对性、有效的监督，不能及时发现采购过程中存在的违规违纪行为和风险隐患。就考核而言，部分高校未将采购风险防控工作纳入相关部门及采购人员的绩效考核体系，考核指标设置不合理，没有对采购流程规范性、资金使用效益、风险防控成效等进行重点考核，造成采购人员缺乏风险防控意识和工作积极性，不能主动落实风险防控责任。采购工作中的违规行为处罚力度不够，不能起到有效的震慑作用，不利于采购风险防控工作的常态化开展。
三、内部控制视角下高校采购风险防控体系构建的原则
（一）依法依规原则
依法依规是高校建立采购风险防控体系的第一原则，也是规范采购行为、防范采购风险的前提。高校采购工作要严格按照《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招标投标法》等国家有关法律法规以及上级主管部门、高校自身制定的采购管理制度、内部控制制度来开展，保证采购活动合法合规、程序规范。同时，高校应结合自身办学规模与采购特点，及时梳理现行制度与上位法规的衔接点，对不合时宜的条款予以修订完善，确保制度执行不脱节、不缺位；采购项目立项、预算编制、招标采购、合同签订、履约验收、资金支付等各个环节都必须严格按照法律法规和制度规定开展工作，不得违规操作、暗箱操作。加强法律法规宣传教育，提高采购人员的法律意识，引导采购人员依法履职、依规办事，保证采购风险防控体系的建立和运行符合法律规定，为采购工作的规范化开展提供法律保障。
（二）权责明晰原则
权责明晰原则是执行内部控制要求、防范采购风险的重要手段。高校构建采购风险防控体系，必须确定采购各个环节的职责分工，将风险防控责任落实到具体部门、岗位和人员。建立岗位责任清单与权力运行清单，细化关键岗位权限边界，实行不相容岗位相互分离、相互制约，从制度层面杜绝一人包办全程的情况。同时应配套建立责任追究机制，对履职不到位、越权操作等行为明确追责情形，以刚性约束倒逼各岗位守责尽责，强化责任落实的严肃性。明确采购需求部门、采购管理部门、财务部门、审计部门、纪检监察部门、采购人员的职责权限，明确各部门、各岗位在采购流程中所承担的具体责任，防止出现职责交叉、权责不明、推卸责任等现象。采购需求部门提出合理的采购需求，参加物资验收，采购管理部门组织采购活动，规范采购流程，财务部门审核采购资金支付，审计部门对采购全过程进行审计监督。明确权责分工，保证采购各个环节有人负责，有效防范由于权责不清造成的采购风险。
（三）全程管控原则
全程管控原则要求高校采购风险防控体系要覆盖采购活动的全过程，从采购预算编制、采购需求论证、采购审批、招标采购、合同签订、履约监管、物资验收、资金支付、档案管理等各个环节都应建立完善的防控机制，实现全过程管控、全流程监督。依托信息化管理平台对各环节进行动态跟踪与留痕管理，确保采购流程可追溯、可核查，进一步强化采购流程闭环管理，避免出现监管盲区和管理漏洞。同时引入常态化监督检查机制，定期对各环节管控效果开展复盘评估，及时修正防控短板，形成持续优化的动态管控模式，让监督贯穿采购活动始终。根据采购各个环节的风险点，制定相应的防控措施，明确防控要求，保证风险早发现、早预警、早处置。采购预算环节加强预算论证和审核，防止预算风险；招标采购环节规范招标程序，防范围标、串标风险；履约验收环节严格按照验收标准开展验收工作，防止物资质量风险；资金支付环节加强资金审核，防止资金支付风险。全程控制可以对采购风险进行全方位、多层次的防控，保证采购工作有条不紊地进行。
（四）务实高效原则
务实高效原则即高校所建立的采购风险防控体系，要符合内部控制的要求，有效防范采购风险，同时也要根据高校采购工作实际情况，注重实用性和可操作性，防止出现形式主义，提高采购效率。针对教学科研急用物资、小额零星采购等场景，可优化简化流程，设置绿色通道，在严守风险底线的前提下兼顾应急保障需求，避免因过度管控延误工作推进。同时可借助信息化手段简化审批流程，实现风险管控与采购效率同步提升。高校采购工作同教学科研、后勤保障等各项工作存在紧密联系，采购效率的好坏会直接影响到各项工作的顺利进行。因此，在构建风险防控体系时，要改善采购流程，削减不必要的审批环节，提升采购流程的便捷性和高效性，在防范风险的同时保证采购物资及时供应。风险防控措施要具体可行、符合实际，不能制定过于繁琐、难以执行的防控条款，保证采购人员能正确掌握、严格执行。除此之外还要注重风险防控体系的实用性，根据高校办学规模和采购特点，因地制宜地制定相应的防控措施，使体系真正起到防范采购风险、提高采购管理水平的作用。
四、内部控制视角下高校采购风险防控体系的具体实施路径
（一）完善采购内部控制制度体系
完善的内部控制制度是建立采购风险防控体系的前提，高校要根据自身的办学特点和采购工作实际，建立采购内部控制制度体系，保证采购工作有章可循、有规可依。首先，要修订完善采购管理总则，明确采购工作总体要求、职责分工、工作流程和风险防控总体目标，为采购工作提供总体指导；其次，根据不同的采购品类特点制定相应的采购管理细则，分别对教学科研设备、实验耗材、基建工程、后勤服务等采购活动的操作规范、风险防控要求作出明确规定，使制度更具有针对性、可操作性；再次，要根据国家财经政策的调整、高校发展的需要变化，定期对采购内部控制制度进行修订完善，保证制度与采购工作实际深度融合，避免机制脱节；最后，要加强制度宣传和执行力度，组织采购人员、相关部门工作人员系统学习采购管理制度和内部控制制度，提高制度执行意识，保证制度落实到位，真正发挥制度的约束和指导作用，从源头上防范采购风险。
（二）规范采购全流程管控
规范采购全流程控制，是防范采购风险的重要环节，高校要按照内部控制的要求，对采购的各个环节进行严格的控制，优化流程、明确标准、加强监督。在采购预算环节上，构建科学的预算编制体系，采购需求部门提前开展市场调研和需求论证，联系教学科研、后勤保障等工作实际，制定合理的采购预算，财务部门与采购管理部门加强预算审核，保证预算编制科学、合理、可行，规避预算超支、资金浪费等风险。简化采购审批流程，明确审批权限，建立分级审批制度，对不同的采购项目按照金额大小和类型进行分等级审批，保证审批流程高效、规范，严格控制审批环节，防止出现不必要的采购风险。规范招标文件的编制、评标专家的选择、招标过程的组织等招标采购环节的工作，保证招标过程的公开、公平、公正，防止出现围标、串标等违规行为。加强合同条款的审核，确定双方的权利义务、履约标准、违约责任等，规范合同的签订、履行、变更、终止等过程，加强履约监管，保证合同的顺利履行。在物资验收环节，确定验收标准、验收流程，组织采购需求部门、采购管理部门、财务部门等相关人员共同参加验收，严格按照验收标准进行验收，保证采购物资质量合格、数量准确，防止物资质量风险。
（三）加强采购人员队伍建设
采购人员是采购工作的具体执行者，采购人员的专业水平、责任心直接影响到采购风险控制的效果，高校要重视采购人员队伍建设，提高采购人员的专业能力和综合素质。首先，应优化采购人员队伍结构，从财经、法律、招标采购等专业知识扎实、责任心强、作风正派的人员中挑选充实到采购岗位上，明确采购人员岗位职责，实行岗位轮换制度，防止采购人员长期在同一岗位工作，从而降低廉政风险；其次，要建立完善的采购人员培训制度，对采购人员进行专业技能培训、法律法规培训、廉政教育培训，重点学习政府采购相关法律法规、内部控制制度、采购流程规范、市场调研方法、合同管理技巧等，提高采购人员的专业能力、法律意识和廉政意识；再次，加强采购人员职业道德教育，促使采购人员树立廉洁自律、客观公正、爱岗敬业的职业道德，自觉抵制各种违规违纪行为，按照制度要求开展采购工作；最后，要建立采购人员考核评价机制，将采购流程规范性、风险防控效果、工作效率、服务质量等纳入考核范围，对表现优秀的采购人员予以表彰奖励，对违规违纪、工作失职的采购人员予以批评教育、纪律处分，充分调动采购人员的工作积极性和责任感。
（四）健全采购监督考核机制
健全的监督考核机制是加强内部控制、防范采购风险的重要保证，高校要建立健全采购监督考核机制，加大监督力度，完善考核体系，保证采购风险防控工作落实到位。首先，要成立专门的采购监督机构，明确采购监督机构的职责权限，配备专职采购监督人员，对采购全过程进行监督，重点检查采购流程是否规范、制度执行是否到位、资金使用效益是否良好、廉政风险防控是否到位等内容，及时发现采购过程中存在的违规违纪问题和风险隐患，提出整改意见，督促相关部门整改落实；其次，要完善监督方式，采取日常监督和专项监督相结合、内部监督和外部监督相结合的方式，加强对采购各个环节的监督，提高监督的针对性和有效性。日常监督主要对采购流程的规范性进行监督，专项监督对重点采购项目、高风险采购环节进行专项检查，内部监督由审计部门、纪检监察部门负责，外部监督可以邀请上级主管部门、第三方机构进行监督检查；再次，完善考核评价体系，将采购风险防控工作纳入相关部门及采购人员的绩效考核体系，制定科学合理的考核指标，重点考核采购流程规范性、风险防控效果、资金使用效益、服务质量等方面，保证考核指标与实际情况相符。
高校采购风险防控属于高校内部管理的一项重要工作，关系到财政资金安全使用，影响高校办学秩序的正常运转。建立科学合理的采购风险防控体系，是高校依法办学、规范内部管理的必然要求，也是加强内部控制、防范廉政风险的重要工作。采购风险防控不是短时间内就能完成的工作，需要协调好各个相关部门，同时紧密结合学校自身办学定位、规模特色和实际情况，对风险防控的具体措施进行持续深化和细化。不断健全完善相关工作机制和制度流程，从而逐步提升采购管理的规范化、科学化水平。唯有通过坚持不懈的努力，持续推进各项防控措施的落实与优化，我们才能真正筑牢采购风险的防线，守住风险底线，进而有力保障和促进高等教育事业的平稳、健康与可持续发展。作者：谢丽娟（江苏食品药品职业技术学院）
伴随着我国高等教育改革的不断深入，高校办学规模不断扩大，采购活动越来越频繁，采购范围涉及教学科研设备、实验耗材、基建工程、后勤服务等各个方面，采购资金主要来自财政拨款，采购资金使用规范性、合理性直接影响高校办学质量和可持续发展。内部控制属于现代管理的一种重要手段，可以借助明确的职责分工、规范的流程控制、有力的监督制约来有效地规避各种经营管理风险。因此，从内部控制角度出发，对高校采购风险防控现状进行系统梳理，构建完善的高校采购风险防控体系，破解高校采购管理中遇到的难点问题，对提升高校采购管理水平、促进高校健康有序发展有重要的现实意义和理论价值。
一、高校构建采购风险防控体系的意义
高校建立采购风险防控体系，是落实国家财经法律法规、规范采购行为的必然要求。高校采购资金大多为财政性资金，规范采购流程、防范采购风险是依法行政、依法办学的具体表现，可以保证财政资金专款专用、提高使用效益，防止资金浪费、虚报冒领等问题。建立采购风险防控体系可以有效地防范廉政风险，规范采购人员的行为，明确采购各个环节的职责权限，防止暗箱操作、利益输送等违规违纪行为的发生，保证高校采购工作公平、公正、公开。完善的采购风险防控体系可以改善采购流程、提升采购效率，保证教学科研、后勤保障等工作所需的物资及时供应，为高校人才培养、科学研究工作有序开展提供有力保障，促进高校高质量发展。从长远发展来说，健全的采购风险防控体系可以提高高校管理的规范化程度，增强高校的核心竞争力，促进高校更好地完成人才培养、科学研究、社会服务等职能，塑造高校廉洁高效、规范有序的良好形象，回应社会各界对高校财政资金使用情况的监督期望，为高等教育事业的健康发展提供有力支撑。
二、内部控制视角下高校采购风险防控现状
（一）采购内部控制制度不够完善
目前部分高校虽然已经建立了采购的相关管理制度，但结合内部控制要求，仍存在制度不健全、针对性不强的问题。部分制度条款比较模糊，对于采购各个环节具体的操作规范、职责分工、风险控制要求等没有明确的规定，缺少可操作性，不能很好地指导实际的采购工作。部分高校没有根据自身的办学特点来制定有针对性的采购内部控制细则，对于不同的采购品类没有做出区分，导致采购过程中流程混乱、标准不统一。同时部分制度更新不及时，没有根据国家财经政策调整、高校发展需求变化进行修订完善，与当前采购工作实际脱节，不能发挥制度的约束和指导作用，不能有效防范采购各个环节的风险隐患，影响采购工作的规范化开展。
（二）采购流程管控不够规范
采购流程控制既是内部控制的重要部分，也是防范采购风险的重要手段。目前，部分高校采购流程控制存在诸多不规范之处，主要体现在采购预算、采购审批、招标采购、合同管理、物资验收等环节。采购预算环节部分高校预算编制缺少科学性、合理性，预算编制前未对市场进行充分调查和论证，造成预算与实际采购需求相脱离，出现预算超支、资金浪费或者采购物资闲置等问题。采购审批环节中审批流程繁杂、效率低，审批流于形式的情况时有发生，不能对采购项目是否必要、可行进行严格的审查，不能及时发现并防范采购风险。在招标采购环节，部分高校存在招标文件编制不规范、评标专家组成不合理、招标过程不透明等问题，容易造成围标、串标等违规行为的发生。在合同管理及物资验收方面，存在合同条款不完备、履约监管不到位、验收标准不明晰、验收程序不规范等状况，造成采购物资质量不合格、履约纠纷等风险。
（三）采购人员专业素养有待提升
采购工作牵涉到财经法规、招标采购、市场调研、合同管理等诸多方面，对采购人员的专业素养、责任意识有较高的要求。目前部分高校采购人员队伍建设存在短板，专业素养还有待提高。一方面，部分采购人员未系统学习政府采购相关法律法规及内部控制制度，对采购流程、操作规范等不清楚，在采购过程中容易出现违规操作、流程疏漏等问题，造成采购风险；另一方面，是部分采购人员责任心不强，缺乏敬业精神，在采购过程中存在敷衍了事、把关不严的现象，对采购物资质量、价格、履约情况缺乏有效的监管。此外，部分高校没有建立完善的采购人员培训体系，没有定期开展采购人员专业技能、法律法规、廉政教育等培训，导致采购人员专业能力无法适应采购工作发展需求。
（四）采购监督考核机制不够健全
监督考核是加强内部控制、防范采购风险的保证。目前部分高校采购监督考核机制不健全，监督力度小、考核形式化，不能起到有效的约束和激励作用。监督方面，部分高校没有设置专门的采购监督机构，监督工作由财务部门、审计部门兼职完成，存在监督力量不足、监督范围不全面、监督方式单一等问题，不能针对采购各个环节进行有针对性、有效的监督，不能及时发现采购过程中存在的违规违纪行为和风险隐患。就考核而言，部分高校未将采购风险防控工作纳入相关部门及采购人员的绩效考核体系，考核指标设置不合理，没有对采购流程规范性、资金使用效益、风险防控成效等进行重点考核，造成采购人员缺乏风险防控意识和工作积极性，不能主动落实风险防控责任。采购工作中的违规行为处罚力度不够，不能起到有效的震慑作用，不利于采购风险防控工作的常态化开展。
三、内部控制视角下高校采购风险防控体系构建的原则
（一）依法依规原则
依法依规是高校建立采购风险防控体系的第一原则，也是规范采购行为、防范采购风险的前提。高校采购工作要严格按照《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招标投标法》等国家有关法律法规以及上级主管部门、高校自身制定的采购管理制度、内部控制制度来开展，保证采购活动合法合规、程序规范。同时，高校应结合自身办学规模与采购特点，及时梳理现行制度与上位法规的衔接点，对不合时宜的条款予以修订完善，确保制度执行不脱节、不缺位；采购项目立项、预算编制、招标采购、合同签订、履约验收、资金支付等各个环节都必须严格按照法律法规和制度规定开展工作，不得违规操作、暗箱操作。加强法律法规宣传教育，提高采购人员的法律意识，引导采购人员依法履职、依规办事，保证采购风险防控体系的建立和运行符合法律规定，为采购工作的规范化开展提供法律保障。
（二）权责明晰原则
权责明晰原则是执行内部控制要求、防范采购风险的重要手段。高校构建采购风险防控体系，必须确定采购各个环节的职责分工，将风险防控责任落实到具体部门、岗位和人员。建立岗位责任清单与权力运行清单，细化关键岗位权限边界，实行不相容岗位相互分离、相互制约，从制度层面杜绝一人包办全程的情况。同时应配套建立责任追究机制，对履职不到位、越权操作等行为明确追责情形，以刚性约束倒逼各岗位守责尽责，强化责任落实的严肃性。明确采购需求部门、采购管理部门、财务部门、审计部门、纪检监察部门、采购人员的职责权限，明确各部门、各岗位在采购流程中所承担的具体责任，防止出现职责交叉、权责不明、推卸责任等现象。采购需求部门提出合理的采购需求，参加物资验收，采购管理部门组织采购活动，规范采购流程，财务部门审核采购资金支付，审计部门对采购全过程进行审计监督。明确权责分工，保证采购各个环节有人负责，有效防范由于权责不清造成的采购风险。
（三）全程管控原则
全程管控原则要求高校采购风险防控体系要覆盖采购活动的全过程，从采购预算编制、采购需求论证、采购审批、招标采购、合同签订、履约监管、物资验收、资金支付、档案管理等各个环节都应建立完善的防控机制，实现全过程管控、全流程监督。依托信息化管理平台对各环节进行动态跟踪与留痕管理，确保采购流程可追溯、可核查，进一步强化采购流程闭环管理，避免出现监管盲区和管理漏洞。同时引入常态化监督检查机制，定期对各环节管控效果开展复盘评估，及时修正防控短板，形成持续优化的动态管控模式，让监督贯穿采购活动始终。根据采购各个环节的风险点，制定相应的防控措施，明确防控要求，保证风险早发现、早预警、早处置。采购预算环节加强预算论证和审核，防止预算风险；招标采购环节规范招标程序，防范围标、串标风险；履约验收环节严格按照验收标准开展验收工作，防止物资质量风险；资金支付环节加强资金审核，防止资金支付风险。全程控制可以对采购风险进行全方位、多层次的防控，保证采购工作有条不紊地进行。
（四）务实高效原则
务实高效原则即高校所建立的采购风险防控体系，要符合内部控制的要求，有效防范采购风险，同时也要根据高校采购工作实际情况，注重实用性和可操作性，防止出现形式主义，提高采购效率。针对教学科研急用物资、小额零星采购等场景，可优化简化流程，设置绿色通道，在严守风险底线的前提下兼顾应急保障需求，避免因过度管控延误工作推进。同时可借助信息化手段简化审批流程，实现风险管控与采购效率同步提升。高校采购工作同教学科研、后勤保障等各项工作存在紧密联系，采购效率的好坏会直接影响到各项工作的顺利进行。因此，在构建风险防控体系时，要改善采购流程，削减不必要的审批环节，提升采购流程的便捷性和高效性，在防范风险的同时保证采购物资及时供应。风险防控措施要具体可行、符合实际，不能制定过于繁琐、难以执行的防控条款，保证采购人员能正确掌握、严格执行。除此之外还要注重风险防控体系的实用性，根据高校办学规模和采购特点，因地制宜地制定相应的防控措施，使体系真正起到防范采购风险、提高采购管理水平的作用。
四、内部控制视角下高校采购风险防控体系的具体实施路径
（一）完善采购内部控制制度体系
完善的内部控制制度是建立采购风险防控体系的前提，高校要根据自身的办学特点和采购工作实际，建立采购内部控制制度体系，保证采购工作有章可循、有规可依。首先，要修订完善采购管理总则，明确采购工作总体要求、职责分工、工作流程和风险防控总体目标，为采购工作提供总体指导；其次，根据不同的采购品类特点制定相应的采购管理细则，分别对教学科研设备、实验耗材、基建工程、后勤服务等采购活动的操作规范、风险防控要求作出明确规定，使制度更具有针对性、可操作性；再次，要根据国家财经政策的调整、高校发展的需要变化，定期对采购内部控制制度进行修订完善，保证制度与采购工作实际深度融合，避免机制脱节；最后，要加强制度宣传和执行力度，组织采购人员、相关部门工作人员系统学习采购管理制度和内部控制制度，提高制度执行意识，保证制度落实到位，真正发挥制度的约束和指导作用，从源头上防范采购风险。
（二）规范采购全流程管控
规范采购全流程控制，是防范采购风险的重要环节，高校要按照内部控制的要求，对采购的各个环节进行严格的控制，优化流程、明确标准、加强监督。在采购预算环节上，构建科学的预算编制体系，采购需求部门提前开展市场调研和需求论证，联系教学科研、后勤保障等工作实际，制定合理的采购预算，财务部门与采购管理部门加强预算审核，保证预算编制科学、合理、可行，规避预算超支、资金浪费等风险。简化采购审批流程，明确审批权限，建立分级审批制度，对不同的采购项目按照金额大小和类型进行分等级审批，保证审批流程高效、规范，严格控制审批环节，防止出现不必要的采购风险。规范招标文件的编制、评标专家的选择、招标过程的组织等招标采购环节的工作，保证招标过程的公开、公平、公正，防止出现围标、串标等违规行为。加强合同条款的审核，确定双方的权利义务、履约标准、违约责任等，规范合同的签订、履行、变更、终止等过程，加强履约监管，保证合同的顺利履行。在物资验收环节，确定验收标准、验收流程，组织采购需求部门、采购管理部门、财务部门等相关人员共同参加验收，严格按照验收标准进行验收，保证采购物资质量合格、数量准确，防止物资质量风险。
（三）加强采购人员队伍建设
采购人员是采购工作的具体执行者，采购人员的专业水平、责任心直接影响到采购风险控制的效果，高校要重视采购人员队伍建设，提高采购人员的专业能力和综合素质。首先，应优化采购人员队伍结构，从财经、法律、招标采购等专业知识扎实、责任心强、作风正派的人员中挑选充实到采购岗位上，明确采购人员岗位职责，实行岗位轮换制度，防止采购人员长期在同一岗位工作，从而降低廉政风险；其次，要建立完善的采购人员培训制度，对采购人员进行专业技能培训、法律法规培训、廉政教育培训，重点学习政府采购相关法律法规、内部控制制度、采购流程规范、市场调研方法、合同管理技巧等，提高采购人员的专业能力、法律意识和廉政意识；再次，加强采购人员职业道德教育，促使采购人员树立廉洁自律、客观公正、爱岗敬业的职业道德，自觉抵制各种违规违纪行为，按照制度要求开展采购工作；最后，要建立采购人员考核评价机制，将采购流程规范性、风险防控效果、工作效率、服务质量等纳入考核范围，对表现优秀的采购人员予以表彰奖励，对违规违纪、工作失职的采购人员予以批评教育、纪律处分，充分调动采购人员的工作积极性和责任感。
（四）健全采购监督考核机制
健全的监督考核机制是加强内部控制、防范采购风险的重要保证，高校要建立健全采购监督考核机制，加大监督力度，完善考核体系，保证采购风险防控工作落实到位。首先，要成立专门的采购监督机构，明确采购监督机构的职责权限，配备专职采购监督人员，对采购全过程进行监督，重点检查采购流程是否规范、制度执行是否到位、资金使用效益是否良好、廉政风险防控是否到位等内容，及时发现采购过程中存在的违规违纪问题和风险隐患，提出整改意见，督促相关部门整改落实；其次，要完善监督方式，采取日常监督和专项监督相结合、内部监督和外部监督相结合的方式，加强对采购各个环节的监督，提高监督的针对性和有效性。日常监督主要对采购流程的规范性进行监督，专项监督对重点采购项目、高风险采购环节进行专项检查，内部监督由审计部门、纪检监察部门负责，外部监督可以邀请上级主管部门、第三方机构进行监督检查；再次，完善考核评价体系，将采购风险防控工作纳入相关部门及采购人员的绩效考核体系，制定科学合理的考核指标，重点考核采购流程规范性、风险防控效果、资金使用效益、服务质量等方面，保证考核指标与实际情况相符。
高校采购风险防控属于高校内部管理的一项重要工作，关系到财政资金安全使用，影响高校办学秩序的正常运转。建立科学合理的采购风险防控体系，是高校依法办学、规范内部管理的必然要求，也是加强内部控制、防范廉政风险的重要工作。采购风险防控不是短时间内就能完成的工作，需要协调好各个相关部门，同时紧密结合学校自身办学定位、规模特色和实际情况，对风险防控的具体措施进行持续深化和细化。不断健全完善相关工作机制和制度流程，从而逐步提升采购管理的规范化、科学化水平。唯有通过坚持不懈的努力，持续推进各项防控措施的落实与优化，我们才能真正筑牢采购风险的防线，守住风险底线，进而有力保障和促进高等教育事业的平稳、健康与可持续发展。作者：谢丽娟（江苏食品药品职业技术学院）
