随着金税四期工程的全面落地，我国税收征管正式由“以票控税”迈入“以数治税”的新阶段。依托跨部门大数据互联互通，税务部门可整合银行、市场监管、海关、人社等百余项经营数据，实现涉税行为穿透式监管，大幅压缩涉税灰色空间，强化经济法对市场主体的约束效能。但技术迭代速度超前于现行法律制度更新，征管实践出现规则滞后、权责模糊、权利保障薄弱等现实矛盾，亟待补齐制度短板，实现数字征管与税收法治的深度适配。
　　当前税收征管制度与金税四期运行模式存在明显脱节。其一，涉税数据共享缺少刚性法律约束。现行《中华人民共和国税收征收管理法》仅原则性规定部门涉税信息协助义务，未明确各单位数据报送范围、时限以及拒不配合的法律后果，部分部门存在数据壁垒，制约大数据监管落地效率。其二，算法执法缺少规制规范。智能预警模型自动筛查涉税疑点，容易出现算法偏差、机械预警，部分企业因行业经营波动被系统标记为异常，现有法律未划定大数据研判的边界，基层税务机关自由裁量空间较大，容易引发选择性执法，加重民营企业合规压力，出现“名义减税、实际征管收紧”的现实矛盾。其三，纳税人救济机制相对滞后。金税四期实现实时风险推送，企业需短时间内举证说明经营疑点，现行复议、诉讼程序较为冗长，面对智能化稽查，纳税人抗辩、举证、纠错渠道不够通畅，私权保障存在短板。
　　立足经济法原则，应当从制度修订、程序约束、权利保障三个层面完善法治建设，适配数字化征管变革。首先，加快修订《中华人民共和国税收征收管理法》，增设数字化征管专章，明确跨部门涉税数据共享的法定责任，厘清涉税信息收集、存储、使用边界，兼顾征管效率与个人、企业的数据隐私保护，划定大数据调取的适用范围，防范数据滥用风险。其次，建立税务算法审查机制，出台全国统一的行政处罚裁量基准，对风险预警模型开展定期合规审查，剔除不合理的比对指标，防止机械执法。规范基层税务机关考核机制，弱化刚性税收任务指标，避免为完成收入指标过度使用大数据稽查手段，稳定市场预期。最后，优化纳税人权利救济规则。简化大数据预警后的异议申诉流程，推行线上快速复核机制；完善行刑衔接制度，厘清行政稽查与刑事立案界限。通过制度调整平衡国家征税权与企业经营自主权，在发挥金税四期打击偷税漏税、维护公平竞争秩序作用的同时，降低制度性交易成本，以完备的税收法治，夯实数字时代市场经济的经济法保障根基。
　　作者：张睿宁（西安工程大学）